法人　決算と申告

　損益計算書には、当期の法人税等を最後に差し引いて「税引後当期損益」を記載しますので、当期の法人税等は、決算時には確定していなければなりません。
　一方、決算が確定していないと、税法の規定を適用することはできませんので、確定した決算に基づいて申告ができません。そこで、当期の法人税額は以下の通り計算します。

　法人税額は、「当期の所得の金額」×「税率」 ± 特別控除額、追加課税額です。
この「当期の所得の金額」は、別表四「所得の金額の計算に関する明細書」を用いて計算します。別表四は次のような形式になっています。

　決算で当期確定税額を未払計上しなかったとしたら

• ① 当期の損益の額（税引後当期損益）は （x）+（y）となります。
• ② 確定税額の未払計上額の加算調整がありませんから、所得金額又は欠損金額も （x）+（y）となります。

区分	総額	処分
		留保	社外流出
当期利益又は当期欠損の額	（x）+（y）
加算	（y）
減算
仮計	（x）+（y）
寄付金
所得税
繰越欠損金
所得金額又は欠損金額	（x）+（y）

• （x）当期利益又は当期欠損の額
• （y）「損金の額に算入した納税充当金の額」は、決算で未払計上した当期確定税額

国税庁　法人税
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/zeimokubetsu/hojin.htm

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